Pseudo-eindheffing fossiele (lease)auto’s (2027)

Q: Mag werkgever de pseudo-eindheffing verhalen op werknemer?

Nee. De pseudo-eindheffing is een werkgeversheffing in de loonbelasting en mag niet op de werknemer worden afgewenteld. Ook een ‘omweg’ via een hogere eigen bijdrage met het doel de heffing te compenseren is niet toegestaan. Je kunt wel je autoregeling aanpassen, maar niet de heffing doorbelasten.

Q: Geldt woon-werkverkeer als privé?

Ja. Voor deze maatregel telt woon-werkverkeer als privégebruik. Dat betekent dat een auto die je werknemer mee naar huis neemt voor woon-werk in principe binnen de reikwijdte kan vallen, tenzij je echt uitsluitend zakelijk gebruik kunt aantonen en woon-werk dus ook uitsluit.

Q: Geldt het voor hybrides?

Ja. Hybrides vallen onder fossiel in de context van de pseudo-eindheffing. De gedachte is dat er nog uitstoot is, ook als een deel elektrisch kan. Alleen volledig emissievrije personenauto’s zijn uitgezonderd.

Q: Geldt het voor bestelauto’s?

Nee, de maatregel richt zich op personenauto’s (M1). Bestelauto’s vallen buiten deze pseudo-eindheffing. Let wel op de juiste voertuigclassificatie in het kentekenregister, zeker bij varianten en ombouw.

Q: Wat als de auto maar 1 week ter beschikking is?

De heffing werkt per maand. Als de auto in een maand minstens 1 dag ter beschikking is, betaal je voor die maand 1/12 van het jaarbedrag. Een week in april betekent dus hetzelfde maandbedrag als de hele maand april, zolang de auto in april ter beschikking is.

Q: Wat betekent “ter beschikking stellen”?

Het gaat om de mogelijkheid voor de werknemer om de auto te gebruiken op basis van afspraken of feitelijke situatie. Eigendom is niet bepalend. Een leaseauto, poolauto of eigen wagenparkauto kan ter beschikking zijn gesteld als de werknemer ermee mag rijden en de auto feitelijk beschikbaar is.

Q: Wat als contract doorloopt tot na 17 september 2030?

Dan ontstaat een kostenrisico. Auto’s die vóór 2027 al ter beschikking stonden, vallen tot 17 september 2030 onder overgang. Als de terbeschikkingstelling daarna doorloopt, kan de pseudo-eindheffing alsnog gelden per maand.

Q: Wanneer is “uitsluitend zakelijk gebruik” aannemelijk?

Alleen als privé en woon-werk feitelijk zijn uitgesloten en je dit kunt onderbouwen met afspraken, registratie en controle. In de praktijk helpt het als de auto op locatie blijft, er een sluitende rittenregistratie is en de werkgever actief handhaaft. Een papieren verbod zonder controle is zwak.

Q: Welke waarde gebruik ik voor de berekening?

Voor personenauto’s tot en met 25 jaar gebruik je de cataloguswaarde (incl. btw en bpm). Is de auto ouder dan 25 jaar, dan geldt de waarde in het economisch verkeer. Leg intern vast welke waarde je gebruikt en waarom.

Q: Hoe verhoudt dit zich tot bijtelling?

Bijtelling blijft een werknemersheffing over het privévoordeel en staat los van de pseudo-eindheffing. Je kunt dus tegelijk bijtelling bij de werknemer hebben én pseudo-eindheffing bij de werkgever, als het om een fossiele personenauto met privégebruik gaat.

In het kort Wat is het?Voor werkgevers Privé versus zakelijk Overgangsregeling Rekenvoorbeeld Checklist FAQ

Wat betekent de pseudo-eindheffing voor jou?

Vanaf 1 januari 2027 betalen werkgevers een pseudo-eindheffing van 12% over de cataloguswaarde van een fossiele personenauto (ook hybride) die zij voor privégebruik ter beschikking stellen. Voor auto’s die al vóór 2027 ter beschikking stonden, geldt een overgangsregeling tot 17 september 2030; daarna kan de heffing ook daarvoor gaan gelden. Dit raakt zowel werkgevers (kosten en beleid) als leaserijders (keuzevrijheid en afspraken).

In het kort:

Ingangsdatum: 1 januari 2027.
Tarief: 12% per jaar over de cataloguswaarde van de fossiele personenauto.
Fossiel betekent: benzine, diesel en hybride.
Het gaat om personenauto’s (M1), niet om bestelauto’s.
Woon-werkverkeer telt als privégebruik.
Alleen zakelijk gebruik valt buiten de heffing, maar dat moet je aan kunnen tonen.
De heffing werkt per maand: als de auto minstens 1 dag in een maand ter beschikking is, dan betaal je 1/12 van het jaarbedrag.
Overgang: terbeschikkingstelling vóór 2027 blijft buiten de heffing tot 17 september 2030.
Na 17 september 2030 kan de heffing ook gaan gelden voor die “oude” terbeschikkingstellingen.
Verhaalsverbod: de werkgever mag de pseudo-eindheffing niet doorberekenen aan de werknemer.

Wil je advies over jouw specifieke situatie? Of wil je meer informatie? Vraag dan vrijblijvend een adviesgesprek aan.

Wat is de pseudo-eindheffing?

De pseudo-eindheffing is een loonheffingenmaatregel die werkgevers financieel prikkelt om bij een auto van de zaak met privégebruik te kiezen voor volledig emissievrij in plaats van fossiel. Het is bewust bij de werkgever neergelegd omdat die meestal de wagenparkkeuze bepaalt.

Het is géén bijtelling en géén “extra bijtelling”. Bijtelling blijft een heffing bij de werknemer over het privévoordeel.
De pseudo-eindheffing is een extra werkgeverslast bovenop lease- en gebruikskosten.

Definitie: pseudo-eindheffing

Een extra heffing in de loonbelasting die de werkgever betaalt als hij een fossiele personenauto ook voor privégebruik ter beschikking stelt.

Voor werkgevers: wanneer betaal je wel of niet?

Je betaalt de pseudo-eindheffing als aan alle punten is voldaan:

Je bent werkgever en inhoudingsplichtige voor de loonheffingen.
Het gaat om een fossiele personenauto (M1), inclusief hybride.
Je stelt de auto na 31 december 2026 (dus vanaf 1 januari 2027) voor het eerst ter beschikking voor privédoeleinden, inclusief woon-werk.
De auto is in een maand minstens 1 dag ter beschikking.

Je betaalt niet in deze situaties:

Volledig emissievrije personenauto (bijvoorbeeld volledig elektrisch of waterstof, zolang die als emissievrij geldt in de regeling).
Bestelauto (let op: grijs kenteken is niet automatisch “bestelauto” in alle contexten, maar de regeling richt zich op personenauto M1).
Uitsluitend zakelijk gebruik.

Definitie: fossiele personenauto

Een personenauto met uitstoot die (deels) op fossiele brandstof rijdt, waaronder benzine, diesel en ook hybride.

Wat betekent “ter beschikking stellen” in de praktijk?

Ter beschikking stellen betekent dat de werknemer de auto kan gebruiken alsof die van hem is, op basis van afspraken of feitelijke situatie. Het maakt niet uit of het een leaseauto is of een auto uit eigen wagenpark.

Praktische signalen dat er sprake is van terbeschikkingstelling:

De auto staat structureel bij de werknemer voor de deur of wordt meegenomen naar huis.
De werknemer mag de auto gebruiken buiten werktijd of in het weekend.
Er is geen sluitende beperking tot zakelijke ritten.

Kortom: het gaat om de mogelijkheid tot gebruik, niet om eigendom.

Wat valt onder privégebruik?

Privégebruik is in deze regeling alles wat niet zuiver zakelijk is. Woon-werkverkeer telt mee als privé, wat het in het geval van de bijtelling bijvoorbeeld niet doet. Dat is een veelgemaakte misvatting.

Voorbeelden die als privé tellen:

Woon-werk.
Boodschappen, sportclub, familiebezoek.
Omrijden voor privédoelen tijdens een rit.

Kortom: woon-werk is geen “zakelijk” escape-hokje, het telt juist mee als privé.

Uitsluitend zakelijk gebruik

“Uitsluitend zakelijk” betekent dat de auto alleen wordt ingezet voor zakelijke ritten binnen de bedrijfsvoering, dus niet voor woon-werk en niet privé. Dat vraagt om inrichting en discipline.

Praktisch werkbaar (en controleerbaar) wordt het meestal zo:

Schriftelijke afspraak: géén privé en géén woon-werk met deze auto.
Auto blijft op locatie of wordt beheerd, niet standaard mee naar huis.
Sluitende rittenregistratie plus controle door werkgever.

Kortom: uitsluitend zakelijk is mogelijk, maar alleen als je het kunt aantonen en handhaven.

Administratief: waar raakt dit de loonheffingenketen?

De pseudo-eindheffing loopt via de loonheffingen en komt bij de werkgever te liggen. Hoog-over:

Je bepaalt per auto en per maand of die onder de heffing valt.
Je berekent 12% op jaarbasis en draagt per maand 1/12 af in de loonaangifte over maanden waarin de auto ter beschikking is.
Dit staat los van de bijtelling bij de werknemer, maar zit wel in hetzelfde domein van loonheffingen.

Overgangsregeling

De overgangsregeling voorkomt dat bestaande fossiele auto van de zaak regelingen meteen per 1 januari 2027 worden geraakt. De kern: als een fossiele personenauto vóór 1 januari 2027 al (ook) voor privé ter beschikking is gesteld, betaal je als werkgever de pseudo-eindheffing niet tot 17 september 2030. Daarna kan de heffing wél gaan gelden zolang de auto nog ter beschikking is.

Het risico zit dus niet alleen in de startdatum, maar ook in de looptijd. Een leasecontract kan doorlopen tot na 17 september 2030. Dan kan je vanaf dat moment per maand 1/12 van de jaarheffing verschuldigd zijn. Bij een leasecontract van vier jaar kan dat sneller spelen dan je denkt. Wil je nog voor vier jaar een auto leasen? Zorg dan dat je contract ingaat vóór 17 september 2026.

Rekenvoorbeelden

Hieronder vind je een aantal rekenvoorbeelden waarmee je exact kunt zien welke heffing je kunt verwachten.

Waarde (grondslag): €35.000 (cataloguswaarde incl. btw en bpm)
Jaarheffing: 12% × €35.000 = €4.200
Maandheffing: €4.200 ÷ 12 = €350 per maand

Waarde (grondslag): €50.000 (cataloguswaarde incl. btw en bpm)
Jaarheffing: 12% × €50.000 = €6.000
Maandheffing: €6.000 ÷ 12 = €500 per maand

Waarde (grondslag): €70.000 (cataloguswaarde incl. btw en bpm)
Jaarheffing: 12% × €70.000 = €8.400
Maandheffing: €8.400 ÷ 12 = €700 per maand

Checklist: dit moet je vóór 2027 regelen

Wagenpark in kaart: welke auto’s zijn fossiel, hybride, emissievrij, M1 of bestel.
Contractdata vastleggen: start terbeschikkingstelling en looptijd, let hierbij op leasecontracten met een looptijd tot na 17 september 2030.
Autoregeling herzien: keuzevrijheid, bandbreedtes, CO2-criteria, bijdrage werknemer (let op verhaalsverbod).
Proces inrichten voor uitsluitend zakelijk gebruik, als je dat wilt toepassen.
Communicatie naar rijders: gevolgen, keuzes, overgang, woon-werk als privé.
Scenario’s doorrekenen: TCO met en zonder pseudo-eindheffing.
Alternatieven uitwerken: elektrisch, mobiliteitsbudget, laadinfra.

Kortom: wie in 2026 de contracten en spelregels strak zet, voorkomt verrassingen vanaf 2027.

Adviesgesprek aanvragen

Wil je meer informatie over de pseudo-eindheffing of advies over jouw specifieke situatie of wagenpark? Vraag vrijblijvend een adviesgesprek aan en we denken graag met je mee.

Veelgestelde vragen over de pseudo-eindheffing

Mag werkgever de pseudo-eindheffing verhalen op werknemer?

Geldt woon-werkverkeer als privé?

Geldt het voor hybrides?

Geldt het voor bestelauto’s?

Wat als de auto maar 1 week ter beschikking is?

Wat betekent “ter beschikking stellen”?

Wat als contract doorloopt tot na 17 september 2030?

Wanneer is “uitsluitend zakelijk gebruik” aannemelijk?

Welke waarde gebruik ik voor de berekening?

Hoe verhoudt dit zich tot bijtelling?

Disclaimer

De informatie op deze pagina is met zorg samengesteld, maar het is een momentopname waaraan geen rechten kunnen worden ontleend. Houd er rekening mee dat fiscale regels, en specifiek de invulling van de pseudo-eindheffing, onderwerp zijn van politiek debat. Wetgeving en beleid kunnen (snel) wijzigen. De inhoud van deze pagina is geen juridisch of fiscaal advies. Van den Brug is niet aansprakelijk voor de keuzes die worden gemaakt op basis van deze informatie. Wij adviseren om altijd actueel advies in te winnen.